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税前扣除项目是什么?

2021-02-26

税前扣除项目是与取得收入有关的、合理的、实际发生的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。具体包括:

1.成本——销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产的成本;

2.费用:销售费用、管理费用、财务费用;

3.税金:指税金及附加;

4.损失;

5.扣除的其他支出。

企业所得税的扣除标准包括以下几点:

1)工资薪金:企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除

2)劳动保护支出:企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除

3)职工福利费:不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除

4)职工工会经费:不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除

5)职工教育经费:企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

6)职工教育经费:集成电路设计企业和符合条件软件企业(动漫企业):单独核算、据实扣除;航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用,可作为航空企业运输成本据实扣除;核力发电企业为培养核电厂操作员培训费用,与职工教育经费严格区分并单独核算的,可作为企业的发电成本据实扣除。

7)各类基本社会保障性缴款:按照政府规定的范围和标准缴纳“五险一金”,准予扣除

8)业务招待费: 按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰

9) 广告费和业务宣传费:不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除;化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)企业:不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除

10)公益性捐赠支出:在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除

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